会计知识 | 对财务三大报表的理解
从上表我们可以看出,财务会计的主要使用者是外部投资者、债权人以及政府部门等机构,所以,必须符合公认的会计原则,以提供外部使用者一种可以横向比较的标准。从这一点来看,财务会计是商业的语言,它将一个组织的所有业务活动最终翻译为统一可以理解的语言。
这种语言表现的最终方式就是三大财务会计报告,也即我们常说的:
资产负债表
利润表
现金流量表
1. 资产负债表
资产负债表是反映企业一定时点上的财务状况的会计报表,是一种静态报表。
资产负债表编制的理论依据是:资产=负债+所有者权益。
资产负债表上只反映可以通过货币计量的资产、负债和所有者权益。
资产负债表可以反映企业资产规模及分布状态、资本来源及结构、偿债能力与支付能力,及企业的发展趋势和现存的一些问题。
资产负债表的结构大致如下:
资产负债表因为是静态报表,只反映某个时点上(通常是每个月的月末或年末)的财务状况,因此,在月底或年底的时候,资产负债表可能会被操纵,比如,临时拆借现金等等。
2. 利润表
利润表也称损益表,是汇总企业在一定时期内的经营成果的动态报表。
利润表的理论基础是:收入-费用=利润。
利润表必须遵循配比性原则,也即收入和成本匹配原则。不能只确认收入,不结转成本;同样,也不能只结转成本而不确认收入。
一个企业的利润水平反映了企业经营管理的效果或者说是赢利能力,同时也是企业经营风险的回报。
利润表不能只看数字,更要看利润的质量,明白利润从何而来。不只是了解产生利润的商业模式,更要明白利润背后的人的活动。
利润表上的费用结构往往体现了企业的战略部署和资源配置。
利润表的结构如下图所示:
顾名思义,现金流量表是记录某一时期内现金或现金等价物流入和流出量的报表。现金等价物一般指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。
有统计数据显示,每五家破产的企业,有4家是盈利的,只有1家是亏损的。导致破产的真正原因往往是资金链断裂,不能偿还到期的债务。因此,现金流量表也越来越受企业重视。
现金流量表的编制基础以收付实现制为依据,也称为现金制。
现金流量表有助于信息使用者了解和评价企业现金流量的来龙去脉。
现金流量表有助于信息使用者预测企业未来创造现金流量的能力和风险。
现金流量表有助于帮助投资者分析企业净利润和现金净流量的关系,分析净利润的质量。
现金流量表的结构如下所示:
4. 三张表之间的关系
资产负债表是企业某个时点(月末、年末)财务结构的“快照”,利润表是企业一定期间内财务成果的“一段精彩录像”,而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里来,到何处去”,进一步解释资产负债表和利润表的结果。
资产负债表上期末期初现金的差异恒等于现金流量表上的净现金流量。
收入增加,意味着现金流量的增加或者未来现金流量的可能增加。
费用增加,意味着现金流量的减少或未来现金流量的可能减少。
收入增加,必然引起资产的增加和负债的减少。
费用增加,必然引起负债的增加和资产的减少。
利润增加,必然引起所有者权益的增加。
资产负债表上期末期初净资产的差异恒等于利润表上的净利润。
资产帮助增加净收入。
负债则减少净收入。
5. 总结
依我的观察,我发现大多数企业老板对这三张表的重视程度远远不够。每个企业家都应该学习和掌握会计知识,尤其是对这三张报表的解读能力。使用通用的商业语言解读企业的经营状况,才能知其源,治其本。
实施ERP系统时,最基本的目标应该能够实现财务业务一体化,从而由业务活动自动驱动生成财务三张报表,真实反应业务情况。
在分析财务报表时,应该注意以下几点:
分析财务报表时,一定要结合三张报表一起看,否则就像盲人摸象,不能对整体财务状况进行分析。 分析财务报表时,不能只读一期的报表,正如,国内IPO要求往回追溯三年数据一样,长时间看才能发现真相。
分析财务报表时,不能只看一家公司的报表。国内IPO时,会拿IPO公司与行业基准数据进行比较分析,这样才能了解主体公司的经营财务状况。
扬大商学院缪艳娟教授的MBA《会计学》课程
《财务是个“真实的谎言”》一书,作者:钟文庆